Si eres autónomo, seguramente ya estés acostumbrado a convivir con modelos trimestrales, declaraciones, facturas y clientes que no siempre pagan cuando deberían. Y cuando llega el momento de presentar el IVA, no es raro encontrarse con un problema de liquidez puntual. Aquí es donde muchos recurren al aplazar el IVA.

Sin embargo, conviene entender que el aplazamiento del IVA no se es una herramienta especialmente recomendable ni una solución que deba normalizarse. Al fin y al cabo, el IVA es un impuesto que has cobrado previamente a tus clientes y aplazar su pago implica asumir intereses. En algunos casos, incluso, puede generar situaciones problemáticas y riesgos innecesarios que afectan a la gestión financiera del negocio.

El aplazamiento del IVA: una vía excepcional a la que no deberías acostumbrarse

Eso no significa que nunca deba utilizarse. Debe entenderse el aplazamiento del IVA como un mecanismo excepcional para circunstancias particulares en las que puede ser la alternativa menos perjudicial, especialmente cuando se producen retrasos en los cobros o tensiones de tesorería puntuales. Pero, siempre que sea posible, lo más sensato es evitar convertirlo en una práctica habitual.

En este artículo te explico cuándo se puede aplazar el IVA, cómo solicitarlo y en qué situaciones puede tener sentido recurrir a esta opción. También hablaré de recomendaciones y alternativas que tienes a tu disposición para no tener que aplazar el IVA.

Recordemos: ¿cómo funciona el pago trimestral del IVA?

La presentación trimestral del IVA implica el pago del IVA que has recogido durante el trimestre anterior. El mes siguiente a la finalización del trimestre debes pagar a Hacienda la diferencia entre el IVA repercutido (el que has recaudado por tus facturas emitidas a clientes) y el IVA soportado (el que has pagado por tus facturas de gastos recibidas de proveedores).

El IVA trimestral se declara a través del modelo 303. Este es el formulario que tienen que presentar a la Agencia Tributaria la mayoría de los autónomos y empresas para realizar la declaración trimestral del IVA.

¿Cuál es el problema que conlleva el IVA para autónomos y empresas?

El principal problema del IVA para los autónomos en España que implica una doble carga: la financiera y la burocrática. Los empresarios y profesionales independientes actúan como recaudadores obligatorios para Hacienda, lo que les exige adelantar dinero de facturas que pueden no haber sido cobradas todavía.

En otras palabras, los autónomos deben ingresar el IVA a Hacienda trimestralmente (modelo 303), incluso si sus clientes aún no han pagado la factura. Esto conlleva un impacto claro para la caja del negocio o la economía personal del profesional, y obliga a muchos autónomos y empresas a adelantar fondos de su propio bolsillo, lo cual afecta de manera importante a la tesorería de sus negocios.

A esto se suma el exceso de burocracia y las obligaciones constantes que conlleva cobrar y declarar el IVA. Independientemente de sus ingresos, los autónomos en España están obligados a llevar libros de contabilidad y presentar declaraciones periódicas de IVA. El hecho de que haya distintos tipos de IVA y la gestión de los gastos deducibles aumenta el riesgo de cometer errores y sufrir sanciones.

¿Se puede aplazar el pago del IVA?

Frente a los problemas de liquidez que supone el pago del IVA trimestral, Hacienda contempla ciertos mecanismos, como es el caso del aplazamiento del IVA. Sin embargo, como suele pasar en casi todas las soluciones que ofrece Hacienda en España, esto no sale gratis. Como veremos más adelante, acogerse al aplazamiento conlleva intereses y posibles multas en el caso de que te retrases en el pago de la deuda.

Ojo: no es lo mismo el aplazamiento que el fraccionamiento del IVA

Es habitual confundir el aplazamiento del IVA con el fraccionamiento. Son dos métodos similares, pero en el primer caso, el pago de la deuda se pospone y se devuelve en un único pago. En cambio, si lo que se solicita es el fraccionamiento, la deuda se divide en varias cuotas mensuales que se deben pagar en el plazo que se acuerde con Hacienda.

Normalmente puedes elegir fraccionamiento o aplazamiento sin demasiados problemas. En el caso del fraccionamiento, eres tú quien propone unos plazos y fechas de pago, pero la decisión final queda en manos de la Administración, que tiene la última palabra y puede aprobar tu solicitud o o rechazarla.

Lo que se recomienda es pagar en 3, 6 o 12 meses, según el importe total de tu deuda. Y no es aconsejable poner cuotas muy bajas, ya que de este modo te arriesgas a que Hacienda rechace la petición de fraccionamiento.

Tipos de aplazamiento del IVA

Las formas de aplazar el pago del IVA dependen de la cantidad de IVA que quieras posponer. Desde la publicación de la Orden HFP/311/2023, la cantidad máxima de IVA que se puede aplazar sin necesidad de justificación es de 50.000 euros (hasta ese momento, el límite eran 30.000 euros).

Veamos entonces los dos casos de aplazamiento y sus requisitos:

Aplazamiento del IVA para deudas inferiores a 50.000 €

Cuando la deuda que se pretende aplazar es inferior a 50.000 euros, la Agencia Tributaria tiene un formulario que permite al autónomo aplazar el IVA sin necesidad de aportar motivos justificativos, como facturas no cobradas, y sin tener que presentar un aval.

¿Cuánto tiempo se puede aplazar el pago del IVA?

Aquí hay que hacer una distinción entre autónomos y empresas. El plazo máximo para aplazar el IVA es de 24 meses para autónomos (para deudas superiores a 30.000 euros pero inferiores a 50.000 euros), o de 12 meses para deudas de menos de 30.000 euros.

Para las empresas, el plazo máximo es de 12 meses en el caso de deudas entre 30.000 y 50.000 euros, y de 6 mensualidades para deudas por debajo de los 30.000.

Aplazamiento del IVA para deudas superiores a 50.000 €

Para aplazar el pago de cantidades superiores a los 50.000 euros, Hacienda sí que exige un aval bancario. En este caso sí estás obligado a justificar el impago del impuesto. Para ello puedes aportar facturas impagadas donde se incluya la identificación de clientes y proveedores, cuantías, y fechas de vencimiento.

¿Cuánto tiempo se puede aplazar el pago del IVA?

Para este tipo de deudas de mayor importe, el plazo máximo cambia. Tienes hasta 60 meses para saldar tu deuda.

Cómo solicitar el aplazamiento del IVA

La petición de aplazamiento del IVA puedes realizarla a través del modelo 303. Tendrás que seleccionar dentro del formulario la pestaña «Reconocimiento de deuda con solicitud de aplazamiento». Se debe indicar si la deuda supera o no los 50.000 euros y especificar los plazos en los que se realizará la devolución.

En el caso de que sea superior a los 50.000 euros, tendrás que aportar documentos y garantías adicionales. Recuerda verificar que la cuenta bancaria es la correcta con el fin de evitar retrasos en los pagos correspondientes. Para poder presentar el modelo de manera online necesitarás un certificado digital o Cl@ve Pin.

En resumen, deberás facilitar los siguientes datos:

• Datos de identificación.
• Importe de la deuda.
• Número de la cuenta bancaria en la que se realizará el cargo.
• Plazo para el pago de la deuda.

La parte negativa de aplazar el IVA: los intereses

Como ya he avanzado, aplazar el pago del IVA comporta una serie de inconvenientes. Y seguramente el más importante son los intereses. Hacienda aplica el tipo de interés legal del dinero incrementado en un 25 %. Es decir, un 4,0625% anual. Puede parecer poco, pero cuando la deuda aplazada asciende a una cifra elevada, este porcentaje puede ocasionar un desembolso importante.

Otros riesgos e inconvenientes de aplazar el pago del IVA

Hay varios problemas añadidos al aplazar el IVA. Para empezar, estás asumiendo que cuando llegue el momento de pagar estarás en mejor situación económica que en estos momentos, y puede no ser así.

Si el plazo de pago de tu IVA con la Agencia Tributaria (AEAT) vence sin que se haya realizado el cargo, la deuda pasa automáticamente a vía ejecutiva y Hacienda te aplicará recargos sobre el importe pendiente.

Los recargos por impago se aplican de la siguiente manera:

• Recargo ejecutivo (5 %): Se aplica si pagas la cuota fuera de plazo pero antes de que Hacienda te notifique el inicio del procedimiento de apremio.
• Recargo de apremio (20 %): Se aplica si pagas después de recibir la notificación de providencia de apremio. Además, a este porcentaje se le suman los intereses de demora legales devengados durante el retraso.

Además del recargo económico, el impago de una cuota de aplazamiento conlleva consecuencias importantes para tu perfil fiscal:

• Pérdida del aplazamiento: Si existen varios aplazamientos concedidos (correspondientes a diferentes trimestres) Hacienda puede cancelar todos ellos y exigirte el pago total de la deuda restante de golpe.
• Pérdida de estar al corriente: Dejarás de cumplir con tus obligaciones tributarias, lo que te impedirá solicitar nuevos aplazamientos en el futuro, acceder a subvenciones o contratar con la Administración pública.

Fechas límite para poder solicitar el aplazamiento del IVA

Para acceder al aplazamiento es necesario solicitarlo dentro de las fechas contempladas para la presentación del IVA.

Es decir, debes realizar el trámite dentro de los siguientes periodos:

• 1º Trimestre: Del 1 al 20 de abril.
• 2º Trimestre: Del 1 al 20 de julio.
• 3º Trimestre: Del 1 al 20 de octubre.4
• 4º Trimestre (o Resumen Anual): Del 1 al 30 de enero.

¿Es recomendable solicitar el aplazamiento del IVA?

En términos generales, no lo recomendamos. El aplazamiento del IVA debería tomarse únicamente como una medida excepcional y no como una herramienta habitual de financiación. Conviene recordar que el IVA no forma parte realmente de los ingresos del negocio, sino que es un impuesto que se recauda en nombre de Hacienda y que, tarde o temprano, habrá que ingresar.

Además, aplazarlo implica asumir unos costes adicionales por los intereses y, en determinados casos, aportar garantías o enfrentarse a una mayor carga administrativa. Recurrir al aplazamiento de forma reiterada suele ser una señal de que existe un problema de planificación financiera y fiscal que hay que abordar.

¿Cuándo es buena idea aplazar el IVA?

Aunque no es la opción ideal, hay situaciones en las que puede ser la alternativa menos perjudicial. Por ejemplo, cuando un retraso en los cobros ha provocado una falta de liquidez puntual, cuando se ha producido un imprevisto que ha afectado temporalmente a la tesorería o cuando el pago inmediato del IVA podría comprometer la continuidad del negocio.

En estos casos, solicitar un aplazamiento puede servir para ganar tiempo y evitar problemas mayores. Eso sí, lo recomendable es utilizar esta posibilidad de forma puntual y acompañarla de medidas realmente útiles que permitan recuperar la estabilidad financiera cuanto antes.

¿Qué alternativas existen para no tener que aplazar el IVA?

La mejor alternativa es una buena planificación fiscal y financiera con asesores fiscales expertos. Esto engloba diversas prácticas y estrategias destinadas a sanear la fiscalidad empresarial y minimizar el pago de impuestos.

Además de reservar periódicamente el importe correspondiente al IVA en una cuenta separada, lo cual ayuda a evitar que esos fondos se mezclen con el resto de los ingresos del negocio y se confundan equivocadamente como ganancias, existen mecanismos y formas de eludir el pago de determinados impuestos, entre ellos el IVA, mediante estructuras fiscales internacionales diseñadas a la medida del negocio, las operaciones y el tipo de patrimonio.

También puede ser conveniente mejorar la gestión de cobros, reducir los plazos de pago de los clientes o establecer sistemas de facturación más eficientes. En algunos casos, si se trabaja habitualmente con clientes que pagan con retraso, puede resultar interesante valorar la adhesión al régimen especial del IVA de caja, que permite ingresar el impuesto cuando las facturas han sido efectivamente cobradas.

En cualquier caso, si los problemas de liquidez son recurrentes, conviene analizar las causas y adoptar medidas estructurales. Utilizar el aplazamiento del IVA de forma habitual suele ser más un síntoma de desajustes financieros que una solución en sí misma.