Si has dado o te planteas dar el paso de constituir tu LLC en Estados Unidos para escalar tu negocio online o de consultoría, existe un concepto técnico que debes conocer y comprender para no incurrir en errores: el Effectively Connected Income (ECI), que se traduce como «ingresos directamente relacionados» o «ingresos efectivamente conectados».

Muchos emprendedores asumen erróneamente que solo deben tributar si retiran dinero a su cuenta personal o si tienen una oficina física, pero en el sistema del IRS estadounidense, lo que importa es la naturaleza del ingreso y dónde se genera.

Entender bien los ECI no es solo una cuestión de cumplimiento legal, también es una de las claves que te van a permitir validar tu estrategia fiscal antes de llevar tu empresa a EE. UU. El peso de los ingresos directamente relacionados en tu actividad es importante, ya que influye a la hora de optimizar impuestos, y una mala gestión puede convertirse en una pesadilla de sanciones.

¿Qué son los ECI (Effectively Connected Income)?

Técnicamente, los ECI son ingresos directamente relacionados con una actividad comercial o empresarial realizada dentro de los Estados Unidos (conocido como USTB o U.S. Trade or Business).

Lo fundamental aquí es la conexión económica: si tu LLC genera beneficios mediante actividades que el IRS considera «considerables, continuas y regulares» en suelo estadounidense, esos ingresos se consideran efectivamente conectados.

Esto aplica incluso si tú, como dueño, nunca has puesto un pie en el país. Lo que el IRS analiza es si tus servicios, productos o activos están vinculados a la economía de EE. UU..

¿Qué papel tienen los ingresos efectivamente conectados en la fiscalidad de EE. UU.?

El papel de los ECI es permitir que el gobierno de EE. UU. grave a los extranjeros de manera similar a como lo hace con sus ciudadanos o residentes. Para determinar si tus ganancias deben seguir estas reglas, el IRS aplica dos pruebas fundamentales:

1. Asset-use test (prueba de uso de activos): Evalúa si el ingreso proviene de activos (como maquinaria, inventario o propiedad intelectual) utilizados o mantenidos para el funcionamiento de un negocio en EE. UU..
2. Business-activities test (prueba de actividades comerciales): Analiza si las actividades realizadas en territorio estadounidense fueron un factor significativo en la generación de dicho ingreso.

Si tu negocio cumple con estos criterios, el ingreso deja de ser considerado «pasivo» y pasa a tributar sobre una base neta, permitiéndote una gestión más estratégica de tus beneficios.

¿Qué tipo de ingresos se consideran ECI según el IRS?

Las categorías de ingresos más comunes que el IRS califica como ECI son:

• Servicios personales: Cualquier trabajo o servicio profesional realizado físicamente dentro de EE. UU.
• Venta de productos: Ganancias por la venta de inventario donde la titularidad se transfiere en EE. UU., incluso si el producto fue fabricado en el extranjero.
• Bienes inmuebles (FIRPTA): Bajo la Foreign Investment in Real Property Tax Act, cualquier ganancia por la venta o alquiler de propiedades en EE. UU. se trata obligatoriamente como ECI.
• Participación en sociedades: Si eres socio de una LLC que realiza negocios en EE. UU., tu parte proporcional de los ingresos se considera ECI.
• Ciertos tipos de becas: Partes tributables de becas para no inmigrantes con visas F, J, M o Q de origen estadounidense.
• Ciertos dividendos e intereses: Solo si la empresa extranjera tiene una relación económica sustancial con el país que vincule esos pagos al negocio activo.

Nota importante para inversores: Si tu única actividad es la compra/venta de acciones o valores a través de un corredor estadounidense, generalmente no se considera que estás en un USTB ni generando ECI.

¿Cómo tributan los ECI?

La tributación de los ECI ofrece una ventaja competitiva frente a otros ingresos: se gravan sobre el ingreso neto. Esto significa que puedes restar todos los gastos deducibles y legítimos vinculados a la operación (marketing, nómina, honorarios profesionales, suministros) antes de calcular el impuesto.

• Tasas: Se aplican las tasas progresivas federales que pueden oscilar entre ell 10 % y el 37 %, según el volumen de beneficios. Para un negocio pequeño que genera, por ejemplo, $40,000 de beneficio neto, la tasa será mucho más baja que el 30% fijo del FDAP. Escalas para 2026:
  • 10 %: De $0 a $12,400.
  • 12 %: De $12,401 a $50,400.
  • 22 %: De $50,401 a $105,700.
  • 24 %: De $105,701 a $201,775
  • 32 %: De $201,776 a $256,225
  • 35 %: De $256,226 a $640,600
  • 37 %: Solo para ingresos superiores a $640,600.
  • Es importante precisar que el 37 % es una tasa marginal. Si ganas $700,000, no pagas el 37 % de todo; solo pagas el 37 % del excedente sobre los $640,600. Los primeros tramos se pagan al 10 %, 12 %, etc.
• Formularios: Las personas físicas presentan el Formulario 1040-NR y las entidades extranjeras el Formulario 1120-F.
• Pagos: Es obligatorio realizar pagos estimados trimestrales al IRS para evitar recargos por mora.
• Temporalidad: Incluso si recibes el pago en un año diferente al que prestaste el servicio, si en el momento del servicio hubiera sido ECI, se mantiene esa calificación fiscal.

Diferencia de tributación entre ingresos ECI e ingresos FDAP

1. Tributación sobre Base Neta vs. Base Bruta

La diferencia fundamental radica en qué parte del dinero se grava:

• Ingresos FDAP (Pasivos): Se les aplica una retención fija del 30 % sobre el monto bruto, sin posibilidad de restar ni un solo gasto. Si recibes $10,000, el IRS se queda con $3,000, aunque hayas gastado $9,000 para generarlos.
• Ingresos ECI (Activos): Se gravan sobre la base neta. Esto significa que puedes deducir todos los gastos legítimos y necesarios para tu negocio (marketing, nómina, honorarios, etc.) antes de calcular el impuesto.

2. La «Gestión Estratégica» de los Beneficios

Al permitir deducciones, el emprendedor tiene herramientas para reducir legalmente su base imponible:

• En un ingreso ECI, si tus gastos son altos, es posible que tu tasa impositiva efectiva sea mucho menor que el 30 % del FDAP, o incluso que no pagues impuestos si ese año tuviste pérdidas operativas.
• En cambio, en el FDAP no hay estrategia posible: el 30% se retira automáticamente independientemente de tu rentabilidad real.

3. Tasas Progresivas vs. Retención Fija

Aunque las tasas de ECI pueden llegar al 37%, estas son progresivas. Para muchos pequeños y medianos negocios, las primeras escalas impositivas sobre el ingreso neto resultan en un pago final menor que una retención directa del 30% sobre el ingreso total bruto.

Resumen de la comparación

Conclusión: Para una LLC que opera servicios desde el extranjero sin conexión con EE.UU., lo ideal es no generar ECI ni FDAP para no tributar. Pero si el ingreso ya es de fuente estadounidense, la calificación de ECI puede ser preferible a la de FDAP si el negocio tiene gastos operativos que reportar, ya que permite pagar impuestos solo por la ganancia real y no por el volumen total facturado.

Los ECI en las LLC: consideraciones importantes

Errores fiscales y administrativos frecuentes

• Creer que la ausencia física te exime de pagar impuestos: El error número uno es pensar que por no vivir en EE. UU. no hay nada que declarar, ignorando la conexión económica.
• Mala clasificación: Intentar pasar ingresos operativos como pasivos para «ahorrar», algo que el IRS detecta y castiga con dureza.
• No declarar sin ingresos: Las LLC de un solo miembro (disregarded entities) deben reportar incluso si no han facturado un solo dólar.
• Invertir sin estructura: Muchos descubren el impacto fiscal (como la retención FIRPTA) después de haber realizado la venta del activo.

Sanciones, multas y consecuencias por una mala planificación o gestión de los ECI

La falta de planificación y cumplimiento en cuestión de ECIs puede conllevar sanciones por parte del IRS:

• Multas por Formulario 5472: No presentar este documento informativo conlleva multas que inician en USD 25,000 anuales.
• Retención del 37 %: En LLCs con varios socios (partnerships), se debe retener este porcentaje sobre la parte del ECI de cada socio extranjero, incluso si no se distribuyen las utilidades.
• Intereses y auditorías: La reclasificación de ingresos por parte del IRS genera cobros retroactivos, intereses acumulados y bloqueos bancarios.

¿Qué implicaciones tienen los ingresos ECI de una LLC siendo extranjero no residente?

Si tus actividades son «considerables y continuas», estás en un USTB y generas ECI. No obstante, si brindas servicios exclusivamente desde el exterior y no tienes nexo físico o económico sustancial, es posible que tu LLC no deba tributar en EE. UU., aunque sí deba cumplir con presentaciones informativas para mantener su buena reputación (Good Standing).

Tipos de estructuras y su vínculo con el ECI

La forma en que clasificas tu LLC define tu relación con los Effectively Connected Income:

Disregarded Entity (un solo miembro): El dueño debe obtener un ITIN, la empresa un EIN, y presentar el Formulario 5472 con una proforma del 1120 y el 1040-NR.

Partnership (varios socios): Se debe presentar el Formulario 1065 y emitir el Schedule K-1 a cada socio. Es imperativo cumplir con la Sección 1446 del IRC, que obliga a la retención del 37% sobre el ECI atribuible.

¿Cómo te puede ayudar una consultoría especializada?

Hacer frente a los trámites y procesos que conllevan los ECI, FDAP y USTB sin asesoría profesional es arriesgado. Una consultoría especializada con Taxencadenado permite a los emprendedores:

1. Planificar antes de facturar: Elegir entre LLC o Corporación según el modelo de negocio para evitar impuestos duplicados.
2. Deducir correctamente: Implementar una contabilidad formal con facturas y contratos respaldados para reducir legalmente la base imponible del ECI.
3. Aplicar tratados fiscales: Aprovechar convenios de doble tributación para reducir retenciones o eximir ciertos ingresos.
4. Gestión de cumplimiento: Asegurar que formularios críticos como el 5472, 8805 o 1040-NR se presenten a tiempo, protegiendo la operatividad bancaria y legal de la empresa.